MWST vor Ort oder Take-away: die Schweizer Regel, klar erklärt

Ein einfaches Prinzip, eine feinere Anwendung

In der Schweiz beträgt der MWST-Normalsatz seit dem 1. Januar 2024 8,1 %. Lebensmittel profitieren grundsätzlich vom reduzierten Satz von 2,6 %, ausser wenn sie im Rahmen einer Restaurationsleistung abgegeben werden: In diesem Fall gilt der Normalsatz. Diese Regel steht in Artikel 25 des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer (MWSTG).

Für ein Geschäft oder ein Restaurant stellt sich diese Frage jeden Tag, einfach zu stellen, weniger einfach ohne Anhaltspunkte zu beantworten: Isst der Kunde vor Ort, oder nimmt er sein Essen mit? Die Antwort bestimmt den anzuwendenden Satz, und das Schweizer Recht ist an diesem Punkt präzise.

Vor Ort: fast immer der Normalsatz

Das Gesetz geht von einer Restaurationsleistung aus, also vom Normalsatz von 8,1 %, sobald der Betrieb Tische, eine Bar oder eine andere Einrichtung zum Konsum vor Ort bereitstellt, oder die Lebensmittel beim Kunden zubereitet oder serviert, etwa bei einem Cateringservice oder einer Lieferung nach Hause. Bei den Einrichtungen vor Ort zählt ein Detail besonders: Es spielt keine Rolle, ob der Kunde sie tatsächlich nutzt. Ihre blosse Anwesenheit genügt, um den Verkauf als Restaurationsleistung zu qualifizieren.

Die Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV) präzisiert, was eine Konsumationsvorrichtung ist: Tische, Stehtische, Bars oder jede Einrichtung, die zum Abstellen und Konsumieren von Lebensmitteln vorgesehen ist. Es spielt keine Rolle, wem sie gehören, und es spielt keine Rolle, ob sie für alle Kunden gleichzeitig ausreichen. Nur einfache Sitzgelegenheiten ohne Tisch, die im Wesentlichen der Erholung dienen, gelten nicht als Konsumationsvorrichtung.

Take-away: der reduzierte Satz, unter einer präzisen Bedingung

Wenn Lebensmittel, ausser alkoholischen Getränken, zum Mitnehmen oder zur Lieferung bestimmt sind, gilt der reduzierte Satz von 2,6 %, allerdings unter einer Bedingung: Der Betrieb muss geeignete organisatorische Massnahmen getroffen haben, um diesen Verkauf von einer Restaurationsleistung zu unterscheiden. Ohne diese Massnahmen gilt standardmässig der Normalsatz von 8,1 %.

Konkret nennt das Gesetz ein Beispiel für eine als ausreichend geltende Massnahme: einen Kassenbeleg, der es erlaubt, einen Restaurationsverkauf von einem Take-away-Verkauf zu unterscheiden. Hier kommt die Kasse ins Spiel. Sie muss diese Unterscheidung, Artikel für Artikel, im Moment der Zahlung treffen können.

Das Gesetz nennt auch Indizien, die auf einen Take-away-Verkauf hinweisen: der vom Kunden geäusserte Wille, seine Bestellung mitzunehmen, eine für den Transport geeignete Spezialverpackung, oder Lebensmittel, die nicht sofort konsumierbar sind.

Die Lieferung nach Hause, ohne zusätzliche Zubereitung oder Bedienung, folgt derselben Logik wie der Take-away-Verkauf: Der reduzierte Satz bleibt möglich, unter denselben organisatorischen Bedingungen.

Verkaufsautomaten: der reduzierte Satz, ohne Bedingung

Sonderfall: Werden Lebensmittel, ausser alkoholischen Getränken, in einem Automaten verkauft, gilt der reduzierte Satz von 2,6 % direkt, ohne dass eine organisatorische Massnahme verlangt wird. Das ist die einzige Situation, in der der reduzierte Satz ohne besonderen Beleg erreicht wird.

Alkoholische Getränke entgehen dem reduzierten Satz nie

Eine Regel ändert sich nie, unabhängig von der Konsumationsart: Alkoholische Getränke unterliegen weiterhin dem Normalsatz von 8,1 %, ob sie vor Ort getrunken, mitgenommen, geliefert oder am Automaten verkauft werden. Das Gesetz schliesst alkoholische Getränke im selben Artikel mehrfach ausdrücklich vom reduzierten Satz aus.

Was das Gesetz vom Kassenbeleg erwartet

Eine Rechnung, einschliesslich eines Kassenbelegs, muss den auf jede Leistung anwendbaren MWST-Satz angeben. Unter 400 Franken muss der Beleg die Identität des Kunden nicht nennen, aber der Satz bleibt eine obligatorische Angabe. Artikel 56 der Mehrwertsteuerverordnung verlangt organisatorische Massnahmen, die den Take-away-Verkauf von der Restaurationsleistung unterscheiden lassen: ein Beleg, der dies ausweist, ist ein Beispiel dafür.

Wie ZP POS die richtige MWST anwendet

Auf ZP POS trägt jeder Artikel der Karte seinen eigenen MWST-Satz. Beim Verkauf wendet die Kasse den Satz an, der der gewählten Konsumationsart entspricht, vor Ort oder zum Mitnehmen, ohne Berechnung am Tresen oder in der Küche. Der gedruckte Beleg weist den MWST-Betrag Zeile für Zeile nach Satz aus: Eine Kasse, die die Konsumationsart so verwaltet, hilft dabei, die vom Gesetz verlangte organisatorische Massnahme zu dokumentieren.

Diese Aufschlüsselung setzt sich bis zum Kassenabschluss fort, am Ende der Schicht oder des Tages: Der Gesamtumsatz und die gesamte erhobene MWST erscheinen nach Satz, bereit für den Buchhaltungsexport an Ihr Treuhandbüro. Wie beim übrigen Zahlungsvorgang erfolgt diese Berechnung lokal: Die Kasse funktioniert weiter und wendet die richtigen Sätze auch bei unterbrochener Internetverbindung an.

In einem Restaurant wendet ZP POS diesen Wechsel zwischen vor Ort und Take-away im Saal wie am Tresen an: Der Satz folgt der Konsumationsart, und die Aufschlüsselung nach Satz findet sich auf jedem Beleg wie beim Kassenabschluss wieder.

Was dieser Ratgeber nicht ersetzt

Dieser Ratgeber fasst allgemeine Regeln zusammen, wie sie im geltenden Gesetz und in der Verordnung stehen. Bestimmte Situationen, wie eine Degustationsecke in einem Kiosk oder eine befristete Veranstaltung, können unter Vereinfachungen der Eidgenössischen Steuerverwaltung fallen. Für Ihren Betrieb bleiben Ihr Treuhandbüro oder die ESTV die richtigen Ansprechpartner.

Dieser Ratgeber fasst das Gesetz zum angegebenen Datum zusammen; für einen Einzelfall gilt die Auskunft Ihres Treuhandbüros oder der ESTV.